Согласно ст. 24 НК РФ А.н. признается лицо, на которое законом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению сумм налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Кроме того, на таких лиц возлагается обязанность вести учет выплаченных доходов и удержанных с них налоговых сумм, представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (и в случае невозможности такого удержания в течение месяца письменно сообщать в налоговый орган об этом факте).
АГРЕГИРОВАНИЕ (англ. agregation) – объединение и суммирование дохода налогоплательщика, получаемого из различных источников, для определения соответствующей ставки подоходного налога.
В некоторых странах, где принят принцип налогообложения семей (например, Франция), для расчета величины налога суммируются общие доходы мужа, жены и их несовершеннолетних детей. Полученная общая сумма дохода служит базой исчисления налога (с применением прогрессивных налоговых ставок).
АГРЕССИВНЫЙ ПОРТФЕЛЬ ЦЕННЫХ БУМАГ (англ. aggressive portfolio) – портфель, содержащий такие ценные бумаги, курс которых, как предполагается, будет расти (портфель, который должен обеспечить бо́льший доход при бо́льшем риске).
АДВАЛОРНАЯ СТАВКА (лат. ad valor – от стоимости, от цены) – ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной цене или стоимости облагаемых пошлиной товаров.
АДВАЛОРНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ – таможенный тариф, в соответствии с которым ставки таможенных пошлин устанавливаются в процентах от таможенной цены или стоимости товара.
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (англ. administrative responsibility) – установленная законом ответственность лица за административное правонарушение.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВО (англ. administrative law) – отрасль права, регулирующая основанные на принципе подчиненности общественные отношения в сфере деятельности государственных органов и государственного управления. Нормы А.п. определяют иерархию и порядок организации управленческой деятельности органов государства и их аппарата, права и обязанности должностных лиц и граждан.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ (англ. administrative offence) – не имеющее состава уголовного преступления противоправное действие (или бездействие), посягающее на государственный или общественный порядок, права и свободы граждан, на установленный порядок управления, в результате чего для виновного лица создаются последствия в виде административной ответственности. За административные правонарушения уполномоченными государственными органами или должностными лицами применяются следующие меры ответственности: предупреждение, штраф, административный арест, возмездное изъятие или конфискация предмета, явившегося орудием совершения или объектом правонарушения, лишение специальных прав. В налоговом праве административным (налоговым) правонарушением признаются действия, не создающие состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ (УПРАВЛЯЮЩЕЕ) ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ КОМПАНИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ) (англ. administrative office) – создается для координации деятельности производственных, торговых и проч. отделений (компаний) в различных странах, регионах. Находится в непосредственном подчинении главной конторы или регионального центра компании.
Используется многонациональными компаниями для оптимизации их налоговых обязательств (например, для уменьшения налоговых платежей в какой-либо стране с высоким уровнем налогообложения через размещение административного подразделения в стране с льготным налоговым режимом и перевод на это подразделение части торговых или обслуживающих контрактов производственных или иных отделений компании в целях скрытых трансфертов доходов). Некоторые страны предоставляют для А.п.к. иностранных компаний особые налоговые режимы.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ – вид наказания, введенный в действие с 12 августа 2005 г., предусмотренный Кодексом РФ об административных правонарушениях. Мера, налагаемая на организацию (индивидуального предпринимателя), в соответствии с КоАП означает временное прекращение по постановлению судьи деятельности индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, их филиалов, представительств, структурных подразделений, а также отдельных зданий и сооружений. В результате возможна остановка работы предприятия или цеха на срок до 90 суток. До решения суда возможна приостановка деятельности вышестоящим руководителем на срок до 5 дней, если возникла непосредственная угроза жизни или здоровью людей или причинения существенного ущерба окружающей среде.
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ СБОРЫ (англ. administrative taxes) – особый вид сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами за осуществление определенных административных действий (выдачу паспортов, свидетельств о рождении и т. д.). Широкое распространение имели в дореволюционной России. В РФ в основном заменены государственной пошлиной.
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ (англ. administrative fine) – денежный штраф, налагаемый на лицо, совершившее противоправное действие, не имеющее состава преступления по УК РФ (например, уклонение от налогов). В НК РФ понятие караемых штрафом налоговых правонарушений отражено в ст. 116–129.2 и включает, в частности, уклонение и нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, неуплату или неполную уплату сумм налога, неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и др.
А.ш. устанавливается либо в твердой денежной сумме, либо в виде доли (в процентах) от суммы укрытого дохода, неуплаченного или неперечисленного налога.
АДР (англ. american depositary receipt, ADR) – свободно обращающаяся расписка на иностранные акции, депонированная в банке США.
АККОРДНЫЙ ВЫЧЕТ (англ. accord deduction) – особый фиксированный вычет из валового дохода, применяемый при расчете налогооблагаемой суммы дохода. Применяется в ситуациях, когда расчет всех или части некоторых реальных расходов налогоплательщиков затруднен либо не может быть подтвержден соответствующими счетами или документами.
АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ (англ. act audit of tax) – по законодательству РФ документ, составляемый уполномоченными должностными лицами налоговых органов (в соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ) по результатам камеральной (в случае обнаружения нарушений) и выездной налоговой проверки.
А.н.п. составляется не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов (при камеральной проверке – не позже 10 дней после ее окончания).
Акт подписывается этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. В случае отказа представителей организации подписать акт в нем делается соответствующая запись. Если указанные лица уклоняются от получения акта, это должно быть отражено в А.н.п.
В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений. Акт вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день начиная с даты отправки.
Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в А.н.п., а также с выводами и предложениями проверяющих в 15-дневный срок со дня получения А.н.п. представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы отказа от подписания акта проверки. Порядок производства по делу о выявленных выездной налоговой проверкой нарушениях законодательства о налогах и сборах определен в ст. 101.4 НК РФ.
