Второй источник – заемный капитал – это займы и креди́ты. Заемный капитал – это обязательство. Обязательство (О) – это, когда мы кому-то должны: деньги, оказать услугу, поставить товар. СК – это тоже обязательство перед учредителем. У всех обязательств есть срок погашения на основании подписанных документов. У СК нет срока погашения. Учредитель не планирует забрать свои вклады, хотя он может это сделать в любое время.

Какие еще могут быть обязательства у предприятия? Кому предприятие может быть должно? Обязательства могут быть перед: персоналом, поставщиками, государственными налоговыми службами.

Обязательства также как активы могут быть текущие и долгосрочные. Это разделение необходимо для формирования отчетности. Собственнику необходимо знать, как и когда строить стратегию для погашения задолженности в ближайшее время. Ошибки в этом могут привести к плачевным последствиям.

Итог:

Пассивы – это источник формирования активов. Пассивы – это обязательства. Это собственный или заемный капитал.

Исходя из того, что активы берутся либо от учредителя, либо в долг, следует простая истина: сумма активов всегда равна сумме пассивов на предприятии.

Это равенство называется основным балансовым уравнением.

АКТИВ = ПАССИВ (Обязательство + Собственный капитал)

А = О+СК

Все активы и пассивы предприятия в бухгалтерском учете отражаются в таблице, которая называется бухгалтерским балансом. Бухгалтерский баланс – основной финансовый отчет предприятия, представляет собой равенство активов и пассивов предприятия. Составление бухгалтерского баланса необходимо для проверки состояния компании. Бухгалтерским балансом могут пользоваться как внутренние пользователи – руководство компании, так и внешние – инвесторы, кредиторы, налоговые службы.

Теперь рассмотрим понятия «доход» и «расход». В бухгалтерском учете эти понятия не связаны с понятными нам стереотипами «получение денег – доход, отдали деньги – расход».

Мы понимаем, что если мы имеем деньги и тратим их в магазине, совершая покупку, то это наш расход. Ведь очевидно, наши деньги уменьшились. Теперь посмотрим на эту же ситуацию глазами бухгалтера. Например, мы идем в магазин, покупаем шоколадку. Отдали деньги, но получили шоколадку. Мы заменили один актив на другой актив. Расход будет не в момент передачи денег, а в тот момент, когда шоколадка будет съедена.

Что такое доход в бухгалтерском учете? Доход появляется не в момент получения денег, а тогда, когда обязательство за полученные деньги погашено. Вы получили сегодня деньги, а завтра вы оказали обещанную услугу или предоставили товар. Доход будет завтра, а не сегодня.

Доход – это когда мы заслуживаем право требовать деньги за что-то. Например, когда мы работаем, мы получаем право требовать деньги за наш труд. Когда появляется право требовать деньги – это дебиторская задолженность, т.е. АКТИВ.

Доход – это увеличение собственного капитала (разница между активами и обязательствами), не связанная с вкладами учредителей.

Расход – это уменьшение СК (разница между активами и обязательствами), не связанная с вкладами учредителей.

Расход возникает тогда, когда разница между активами и обязательствами уменьшается. Расхода нет, если мы отдаем деньги, но при этом погашаем свои обязательства.

Доход и Расход не связаны с деньгами, они связаны с увеличением или уменьшением благосостояния собственника.

Разница между Доходом и Расходом – это прибыль или убыток. Это можно назвать финансовым результатом предприятия.

Простыми словами, активы – это то, что приносит доход. Здания, квартиры, машины, деньги на счетах и прочее, если они работают и приносят прибыль, то это активы. Напротив, пассивы – расходы, которые обеспечивают работу предприятия. Пример из жизни: гражданин использует свой автомобиль для поездки на работу, на дачу, в супермаркеты. Используемый автомобиль со временем все более обесценивается, к тому же требует расходов на заправку, ремонт, хранение и прочее. В данном случае машина является пассивом. Но, если человек работает на своей машине и получает прибыль от ее использования, то это уже актив. На предприятиях ситуация выглядит аналогичным образом.

Выводы:

Основные понятия в бухгалтерском учете:

Активы – ресурсы компании, измеряющиеся в денежном выражении. Активы – это имущество, дебиторская задолженность, выданные кредиты и займы, их цель – приносить прибыль.

Пассивы – это капитал, резервы, долги, обязательства, их цель – создавать Активы.

Итоговая сумма Пассивов всегда равна итоговой сумме Активов. Это называется Балансовым уравнением: Актив = Пассив.

Любое изменение Пассивов влечет за собой изменение Активов на ту же величину.

Пассив = Собственный капитал + Обязательства

Обязательства – наш долг перед другими лицами.

Собственный капитал – то, что компания должна учредителям (в денежном выражении).

Доход = увеличение СК, не связанное с вкладами учредителей.

Расход = уменьшение СК, не связанное с вкладами учредителей.

Разница между доходами и расходами = Конечный финансовый результат.

В конечном итоге весь бухгалтерский учет сводится к составлению итогового отчета – баланса. Баланс представляет собой таблицу, в левой части отражаются суммы всех активов предприятия, в правой части – суммы всех пассивов.

Бухгалтерский баланс показывает итоги деятельности компании и позволяет проверить правильность ведения бухучета. Равенство левой и правой части баланса показывает, что в бухучете ошибок нет.

Закрепим знания об основных понятиях бухгалтерского учета с помощью задачи. В таблице приведены примеры конкретных жизненных ситуаций, произошедших у студента Иванова.

Таблица 1

Событие

Актив

Обязательство

Доход

Расход

Утром студент Иванов помыл голову одноразовым шампунем стоимостью в 12 рублей.

Актив уменьшился на 12 рублей.

Возросло обязательство перед коммунальной службой за трату воды по счетчику ≈ на 2 рубля.

_____

Всего расход = 14 рублей.

Студент Иванов позавтракал в кафе. Он купил себе чашечку кофе за 50 рублей и бутерброд за 45 рублей.

Отдал деньги – актив уменьшился. Актив увеличился, когда студент приобрел себе еду. После того, как завтрак съеден, актив уменьшился.

______

_____

Расход = 95 рублей.

Студент Иванов купил себе в киоске шариковую ручку

Актив уменьшился;

Актив увеличился (ручка).

______

_____

______

Студент Иванов подрабатывает. По условию договора он работает 10 дней в месяц, 4 часа в день, оклад его = 10 тысяч в месяц. Сегодня он отработал 4 часа.

Обязательство перед работодателем уменьшилось. Появилось право требовать деньги у работодателя за один отработанный день.

Доход = 1000 рублей.

______

Учет доходов и расходов также ведется на любом предприятии.

Решите аналогично задачу на примере производственного предприятия ООО «Радуга». События в задаче отражаются на один день.

Задание №1. Доходы и расходы

Заполните таблицу в колонках: актив, обязательство, доход, расход по аналогии с первой таблицей. Проставьте суммы доходов или расходов. Если доходов/расходов в конкретной хозяйственной операции нет, ставьте прочерк.

Событие

Актив

Обязательство

Доход

Расход