Отражается регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в составе обработки «Закрытие месяца». По объектам, которые выбыли в текущем месяце амортизация начисляется документами, которыми это выбытие отражено («Списание ОС», «Передача ОС»).

Формируются следующие проводки:

    Дт счет затрат Кт 02

Информация по способам отражения расходов и параметром амортизации для каждого объекта Основных средств хранится в специализированных регистрах:

•  «Способы отражения расходов по амортизации»:

• «Событие ОС»;

• «Начисление амортизации»;

• «Параметры амортизации».

С целью корректного учета и контроля состава основных средств, инвентаризационной комиссией производится периодическая инвентаризация объектов основных средств. Инвентаризация ОС производится в соответствие с установленными требованиями Учетной политики, а также регламентными документами.

Для целей налогообложения прибыли выявленные по результатам инвентаризации основные средства в налоговом учете учитываются по рыночной стоимости и относятся к амортизируемому имуществу (Письмо Минфина России от 06.06.2008 N 03–03–06/4/42).

При этом амортизационная премия по такому основному средству не учитывается в расходах в связи с тем, что отсутствуют капитальные вложения на его создание или приобретение (Письмо Минфина России от 29.12.2009 N 03–03–06/1/829).

Для отражения результатов инвентаризации основных средств используется документ «Инвентаризация ОС».

В данном документе осуществляется сравнение списка ОС между учетными данными системами, а также полученными по результатам инвентаризации фактическими данными.

При заполнении данного документа в системе, должны быть заполнены соответствующие реквизиты:

• местонахождение ОС;

• МОЛ, в разрезе которых хранятся Основные средства в системе.

• номер приказа-основания для проведения инвентаризации;

• состав участников инвентаризационной комиссии.

После получения списка основных средств, учитываемых в системе по заданному отбору вводится фактические данные по стоимости и количеству, полученные по результатам проведения инвентаризации ОС.

В случае расхождений между учетными и фактическими данными, данная информация указывается в документе «Инвентаризация ОС».

На основании документа «Инвентаризация ОС»:

• в случае недостачи оформляется документ «Списание ОС»:

    Дт 91.02 Кт 01.хх

• в случае выявления излишков оформляется документ «Принятие к учету ОС»:

    Дт 01.хх Кт 91.01

Документ «Инвентаризация ОС» не формирует записи в бухгалтерском и налоговом учете, он служит основой для других документов ОС, описанных выше.

* Операция по поступлению доходных вложений соответствует аналогичной операции по поступлению ОС и оборудования (различием является счет учета приобретаемых доходных вложений – 08.04.2).

** Операция по принятию к учету доходных вложений соответствует аналогичной операции по принятию к учету ОС и оборудования (различием является счет учета доходных вложений – 03).

Поступление ОС, предназначенных для сдачи в аренду отражаются аналогично поступлению ОС.(п.1.1).

    Дт 08.04.2 Кт 60.хх, 76.хх

Основные средства, предназначенные исключительно для сдачи в аренду, учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности.

При принятии к учету доходных вложений их первоначальная стоимость отражается по дебету счета 03.01 «Материальные ценности в организации».

    Дт 03.01 Кт 08.04.2

Принятие к учету доходных вложений оформляется документом «Принятие к учету ОС», с отражением на счете учета 03.01.

Документ «Передача ОС в аренду» отражает следующие хозяйственные операции:

1. Передача арендатору основного средства, приобретенного для сдачи в аренду:

    Дт 03.02 Кт 03.01

2. Передача арендатору основного средства, которое изначально не предназначалось для сдачи в аренду и учитывалось на счете 01:

    Дт 03.02 Кт 01.01

или

    Дт 01.03 Кт 01.01

3. Передача арендатору арендованного основного средства (субаренда):

    Дт 03.02 Кт 03.01

Амортизация по основным средствам, предназначенным для сдачи в аренду (прокат), начисляется первым в текущем месяце документом «Передача ОС в аренду» по конкретному основному средству. Если по конкретному основному средству в текущем месяце не было ни одного документа «Передача ОС в аренду», то амортизация по нему будет начислена в обычном порядке при закрытии месяца регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств».

Для возврата основного средства от арендатора используется документ «Возврат ОС от арендатора».

При проведении документа формируется проводка:

    Дт 03.01 Кт 03.02

или

    Дт 01.01 Кт 03.01

или

    Дт 01.01 Кт 01.03

Объекты основных средств принимаются к учету при выполнении соответствующих условий по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на приобретение, которые складываются из цены объекта по договору поставки и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (за исключением НДС и других возмещаемых налогов) (п. 8 ПБУ 6/01, п. 4 ПБУ 6/01).

Сумма государственной пошлины за регистрацию перехода права собственности на объект недвижимого имущества признается фактическими затратами организации на приобретение (сооружение и изготовление) последнего (п. 8 ПБУ 6/01). Государственная пошлина включается в первоначальную стоимость объекта основных средств, если она уплачена до принятия объекта на учет в качестве основного средства (до ввода в эксплуатацию) (п. 7, п. 8 ПБУ 6/01). В противном случае затраты на уплату госпошлины могут учитываться в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов в зависимости от назначения использования объекта (п. 4, п. 5, п. 7, п. 11 ПБУ 10/99, п. 14 ПБУ 6/01).